Лимиты и условия применения УСН в 2026
Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим для малого и среднего бизнеса, но право работать на ней не безусловно. Лимиты УСН в 2026 году касаются не только годовой выручки: значение имеют число сотрудников, остаточная стоимость основных средств и даже структура учредителей компании. Нарушение любого из этих условий меняет правила игры — от появления обязанности платить НДС до полной потери права на упрощёнку. Разберём, какие ограничения действуют сейчас и как не попасть в ситуацию, когда о превышении лимита узнают только по итогам квартала.
Из чего складываются ограничения на УСН
Право применять упрощённую систему определяется сразу несколькими критериями, и они должны выполняться одновременно. Условно их можно разделить на две группы.
Первая — количественные лимиты: сколько компания зарабатывает за год, сколько людей у неё в штате и какова остаточная стоимость её основных средств (оборудования, транспорта, недвижимости). Эти показатели пересматриваются ежегодно с учётом коэффициента-дефлятора, поэтому точные суммы стоит сверять на начало каждого года — цифра, актуальная в 2025-м, к 2026 году могла немного вырасти.
Вторая группа — качественные условия, которые не зависят от масштаба бизнеса. Так, для ООО действует правило: доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%, у компании не должно быть филиалов, а сама она не должна относиться к видам деятельности, которым УСН прямо запрещена законом (банки, страховщики, ломбарды, нотариусы, инвестиционные фонды и ряд других). Для ИП таких ограничений по структуре собственности нет, но количественные лимиты действуют одинаково для всех.
Ключевые лимиты УСН на 2026 год
Ниже — ориентировочные значения основных показателей. Точные суммы ежегодно индексируются, поэтому перед принятием решений уточняйте актуальные цифры на текущий год.
| Показатель | Ограничение (порядок величины) | Что происходит при превышении |
|---|---|---|
| Доходы за календарный год (для сохранения права на УСН) | порядка 450 млн руб. с учётом ежегодной индексации | утрата права на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение |
| Доходы за 9 месяцев предыдущего года (для перехода на УСН) | порядка 337,5 млн руб. с учётом индексации | отказ в праве перейти на УСН со следующего года |
| Средняя численность сотрудников | до 130 человек | утрата права на УСН при превышении в течение отчётного периода |
| Остаточная стоимость основных средств | порядка 200 млн руб. | утрата права на УСН |
| Доля участия других юрлиц в уставном капитале (для ООО) | не более 25% | несоответствие условиям применения УСН |
Обратите внимание: внутри лимита по выручке и численности с 2025 года действуют промежуточные значения, при превышении которых компания не слетает с УСН сразу, а платит налог по повышенным ставкам до конца года. Точные пороги и ставки для такой переходной зоны стоит уточнять отдельно — они тоже периодически меняются.
НДС как отдельное условие применения УСН
С 2025 года у упрощёнки появилось ещё одно измерение лимитов, которое раньше здесь просто не существовало: компании и ИП на УСН с доходом выше определённого порога (ориентировочно 60 млн руб. за предыдущий год) становятся плательщиками НДС, продолжая при этом работать на упрощённой системе. Это не альтернатива УСН и не отдельный режим — это дополнительная обязанность, которая накладывается поверх обычных правил упрощёнки. Подробно логика выбора ставок и условия освобождения разбираются в отдельном материале — «НДС на УСН с 2025 года», — но при оценке лимитов важно держать этот порог в голове наравне с лимитом по выручке для утраты права на УСН в целом.
Что будет, если лимит превышен
Последствия зависят от того, какой именно лимит нарушен. Если превышены жёсткие ограничения — по доходу, численности или остаточной стоимости основных средств, — право на УСН теряется с начала того квартала, в котором произошло превышение. Это означает пересчёт налогов по общей системе задним числом за весь квартал: с НДС, налогом на прибыль (или НДФЛ для ИП) и всей сопутствующей отчётностью. Уведомление в налоговую о прекращении применения УСН нужно подать в установленный срок после окончания периода, в котором утрачено право.
Если же превышен порог по выручке, дающий обязанность платить НДС, режим не меняется — компания остаётся на УСН, но с начала следующего налогового периода начинает начислять и платить НДС по установленным правилам.
Частые мифы и ошибки
- «Лимиты одинаковы из года в год» — на самом деле суммы ежегодно индексируются коэффициентом-дефлятором, и цифра, которую директор запомнил два года назад, к 2026 году уже устарела.
- «Считается только выручка по основному виду деятельности» — в расчёт лимита идут все доходы, учитываемые при УСН, включая внереализационные, а не только выручка от продаж.
- «Если превысили лимит на день, потом можно вернуться» — право на УСН теряется с начала квартала превышения и не восстанавливается автоматически; вернуться на упрощёнку можно только с нового года при выполнении всех условий.
- «НДС на УСН — это добровольная опция» — при превышении порога по выручке обязанность возникает автоматически, выбирать можно только между вариантами ставок, но не сам факт уплаты налога.
- «Лимиты не касаются ИП без сотрудников» — количественные ограничения по доходу и остаточной стоимости основных средств действуют для всех налогоплательщиков на УСН независимо от формы бизнеса.
Когда лимиты УСН вам подходят, а когда нет
Упрощёнка комфортна, если
- годовая выручка бизнеса заметно ниже пороговых значений и есть запас на рост;
- численность сотрудников стабильно укладывается в лимит, даже с учётом сезонного найма;
- компания не планирует привлекать других юрлиц в состав учредителей на существенную долю;
- бизнес готов к тому, что при росте выручки выше порога придётся разобраться с НДС, не меняя при этом сам режим.
Стоит присмотреться к другим вариантам или заранее готовиться, если
- выручка приближается к верхней границе лимита — риск утраты права на УСН в середине года реален и требует прогноза уже сейчас;
- бизнес планирует открывать филиалы или менять структуру собственников — это может формально исключить применение УСН для ООО;
- компания активно инвестирует в дорогостоящие основные средства — стоит заранее прикинуть остаточную стоимость;
- обороты уже превысили или вот-вот превысят порог для НДС — нужно заранее выбрать модель работы с этим налогом, а не решать вопрос постфактум.
Коротко о главном
Лимиты и условия применения УСН в 2026 году — это не одна цифра, а система из нескольких показателей: выручка, численность, остаточная стоимость основных средств, структура собственников и отдельный порог для обязанности по НДС. Все значения индексируются ежегодно, поэтому контроль за лимитами стоит вести не раз в год при сдаче декларации, а регулярно — по мере роста бизнеса. Превышение количественных лимитов означает утрату права на УСН задним числом, а превышение порога по выручке для НДС — новую налоговую обязанность в рамках того же режима.
Если выручка приближается к границе или бизнес планирует изменения в структуре собственников, разобраться в конкретных цифрах и последствиях для вашей ситуации поможет бухгалтер — это убережёт от неприятных сюрпризов с пересчётом налогов задним числом.