Налог на имущество, земельный и транспортный налог НКО, льготы
Некоммерческая организация нередко владеет вполне материальными вещами: зданием под офис или центр помощи, земельным участком, служебным автомобилем. С точки зрения имущественных налогов НКО в общем случае такой же налогоплательщик, как и коммерческая компания: сам по себе некоммерческий статус от налога на имущество, земельного и транспортного налога не освобождает. Освобождение даёт не форма организации, а конкретная льгота — федеральная или региональная. Разберёмся, когда эти три налога возникают у НКО и какие послабления предусмотрены.
Три имущественных налога: что и с чего платит НКО
Имущественные налоги в России местные и региональные, и объекты у них разные. Коротко по каждому применительно к НКО:
| Налог | Объект у НКО | С чего считается |
|---|---|---|
| Налог на имущество организаций | Недвижимость: здания, помещения, сооружения на балансе | Кадастровая стоимость (для отдельных объектов) или среднегодовая балансовая стоимость |
| Земельный налог | Земельные участки в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании | Кадастровая стоимость участка |
| Транспортный налог | Зарегистрированные на НКО автомобили и иной транспорт | Мощность двигателя (лошадиные силы) и региональная ставка |
Важный момент: обязанность возникает от факта владения объектом, а не от того, приносит он доход или используется в уставной деятельности. Даже если автомобиль возит подопечных фонда, а земля занята приютом, налог начисляется, пока не применена конкретная льгота. Порядок учёта самих основных средств — отдельная тема, здесь мы её только упоминаем.
Налог на имущество: движимое не облагается
С движимого имущества налог на имущество организаций сейчас не платится — под налог подпадает только недвижимость. Поэтому оргтехника, мебель, оборудование центра НКО налогом на имущество не облагаются в принципе. Вопрос возникает, если у организации есть недвижимость: собственное здание, приобретённое или полученное помещение, объект, построенный за счёт целевых средств.
База считается двумя способами. По большинству объектов — исходя из среднегодовой остаточной (балансовой) стоимости по данным бухучёта. По отдельным видам недвижимости, которые региональные власти включили в специальный перечень (как правило, административно-деловые и торговые центры, помещения под офисы и торговлю), — по кадастровой стоимости. Для НКО это значит, что имущество под уставные цели чаще считается по балансовой стоимости, но помещение в бизнес-центре из регионального перечня облагается от кадастра независимо от характера использования.
Льготы по налогу на имущество для НКО
Федеральные льготы по налогу на имущество адресные — они привязаны к виду организации, а не к некоммерческому статусу вообще. В общем случае от налога на имущество освобождаются:
- религиозные организации — в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности;
- общероссийские общественные организации инвалидов (где инвалиды и их представители составляют не менее 80% членов) — по имуществу, используемому для уставной деятельности;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов таких организаций инвалидов, а также учреждения, единственными собственниками имущества которых они являются, — при соблюдении условий по численности инвалидов и доле их оплаты труда;
- отдельные категории, прямо названные в Налоговом кодексе, например по имуществу определённого назначения.
Помимо федеральных, большую роль играют региональные льготы: субъект РФ вправе своим законом освобождать от налога на имущество отдельные категории НКО или снижать для них ставку. Часто такие льготы получают благотворительные и социально ориентированные организации, спортивные, культурные учреждения. Условия у регионов разные, поэтому по конкретному объекту стоит свериться с законом того субъекта, где расположена недвижимость.
Земельный налог и его льготы
Земельный налог платит НКО, у которой участок находится в собственности или в постоянном (бессрочном) пользовании. Если земля арендуется, налог платит собственник, а не арендатор. База — кадастровая стоимость, ставка местная и зависит от категории и назначения участка.
Федеральные льготы по земельному налогу тоже адресные. Полностью освобождены, в частности, религиозные организации — по участкам со зданиями религиозного и благотворительного назначения, а также общероссийские общественные организации инвалидов — по земле для уставной деятельности. Остальное отдано муниципалитетам: город или район может установить льготы для НКО определённого профиля, снизить ставку или освободить от налога землю под социальными объектами. Поэтому по земельному налогу решающее значение имеет местный нормативный акт по месту нахождения участка.
Транспортный налог: когда возникает и где искать льготу
Транспортный налог начисляется на технику, зарегистрированную на организацию: легковые и грузовые автомобили, автобусы. Он возникает по факту регистрации в ГИБДД — даже если машина простаивает. Сумма зависит от мощности двигателя и ставки, а ставки устанавливают регионы.
Федеральных льгот по транспортному налогу для НКО немного, зато это тоже региональный налог: субъекты РФ нередко освобождают от него или дают пониженную ставку общественным организациям инвалидов, благотворительным и социально ориентированным НКО. Встречается льгота на определённое число машин или на технику для перевозки инвалидов. Как и по другим имущественным налогам, перечень и условия нужно проверять по закону конкретного региона регистрации транспорта.
Частые ошибки и практические нюансы
Несколько ситуаций, из-за которых НКО переплачивает или, наоборот, рискует получить претензии:
- Считают, что раз организация некоммерческая — налогов нет. Освобождает не статус, а конкретная норма. Без применимой льготы налог начисляется в общем порядке.
- Не заявляют положенную льготу. Право на льготу обычно нужно подтвердить: подать заявление в налоговый орган и приложить документы, показывающие целевое использование имущества. Пока льгота не заявлена, инспекция считает налог полностью.
- Путают уровни льгот. Федеральная льгота действует по всей стране, региональная и местная — только в своём субъекте или муниципалитете. Один и тот же вид НКО в разных регионах может платить по-разному.
- Забывают про кадастровый перечень. Помещение в здании из регионального перечня облагается по кадастровой стоимости, даже если используется под уставные цели.
Отдельно стоит помнить, что имущественные налоги не связаны с налогом на прибыль и целевым финансированием: даже если поступления освобождены как целевые, налог на имущество, земельный и транспортный это не отменяет — это разные основания. Эту смежную тему мы здесь только обозначаем.
Коротко
НКО платит имущественные налоги на общих основаниях: налог на имущество — с недвижимости, земельный — с участков в собственности или бессрочном пользовании, транспортный — с зарегистрированной техники. Освобождение даёт конкретная льгота — федеральная (религиозные организации, общероссийские общества инвалидов и отдельные категории) либо, что для большинства НКО важнее, региональная и местная. Чтобы льготой воспользоваться, её нужно вовремя заявить и подтвердить целевое использование имущества.
Если у вашей организации есть здание, земля или транспорт и вы не уверены, какие льготы действуют именно в вашем регионе и как их корректно оформить, есть смысл спокойно разобрать ситуацию вместе с бухгалтером, знающим специфику НКО, — так вы и обязанности выполните, и не заплатите лишнего.